PFA sau SRL pentru tatuatori: în ce moment merită să treci la firmă cu angajați
Dacă lucrezi ca tatuator PFA și cifra de afaceri crește constant, la un moment dat taxele și riscul personal ajung să coste mai mult decât înființarea unui SRL. Trecem prin pragurile fiscale reale din 2026 — plafonul de TVA, plafonul de microîntreprindere, CAS/CASS la PFA — și prin momentele concrete (angajați, răspundere, volum) în care trecerea la firmă chiar merită. Cifrele de mai jos sunt valabile pentru 2026; verifică-le mereu cu un contabil înainte să iei decizia, pentru că se schimbă aproape în fiecare an prin ordonanțe.
Pragurile fiscale reale din 2026 la care un PFA de tatuaj devine mai scump și mai riscant decât un SRL cu angajați — plus momentele concrete în care merită trecerea.
PFA și SRL: diferența care contează, nu doar hârtiile
Amândouă îți permit să lucrezi legal ca tatuator. Diferența reală nu e birocrația de la înființare, ci ce se întâmplă când un client face o reclamație, când vrei să angajezi pe cineva sau când veniturile trec de un anumit prag: cine răspunde cu patrimoniul personal și cât plătești în plus la stat pentru fiecare leu câștigat peste prag.
La PFA, titularul răspunde cu întreg patrimoniul personal — casă, mașină, economii — pentru datoriile activității. La SRL, asociații răspund, în principiu, doar cu capitalul social subscris (minimum 200 lei); patrimoniul personal e protejat, cu excepția fraudei, confuziei de patrimoniu sau nerespectării grave a obligațiilor legale, situații în care instanța poate atrage răspunderea personală a administratorului.
Plafoanele din 2026 care schimbă calculul
Trei cifre contează direct pentru decizia PFA vs SRL în 2026:
- Plafonul de scutire de TVA — 395.000 lei/an (≈80.000 EUR), valabil atât pentru PFA cât și pentru SRL; peste el, înregistrarea ca plătitor de TVA e obligatorie, indiferent de forma juridică.
- Plafonul de microîntreprindere pentru SRL — 100.000 EUR cifră de afaceri/an, calculat la cursul BNR din 31 decembrie al anului anterior; sub el, poți plăti impozit de 1% pe cifra de afaceri în loc de 16% pe profit.
- Condiția pentru cota de 1% — SRL-ul trebuie să aibă cel puțin un angajat cu normă întreagă (sau, în anumite condiții, un contract de mandat de administrator); fără el, impozitarea trece automat la 16% pe profit.
Plafonul de TVA a crescut de la 300.000 la 395.000 lei în septembrie 2025, iar plafonul de microîntreprindere a scăzut de la 250.000 la 100.000 EUR pentru 2026, cu eliminarea cotei de 3%. Astfel de modificări apar aproape în fiecare an — verifică valorile curente cu un contabil înainte să iei decizia, mai ales dacă ești aproape de un prag.
Cât te costă un PFA pe măsură ce venitul crește
La PFA în sistem real plătești, pe lângă impozitul de 10% pe venitul net (venit brut minus cheltuieli deductibile), și contribuții sociale care cresc în trepte, legate de salariul minim pe economie (4.050 lei la începutul lui 2026):
- CASS (sănătate) — 10% din venitul net, cu o bază minimă de 6 salarii minime (~24.300 lei) și un plafon maxim de 72 de salarii minime (~291.600 lei) — plafon urcat de la 60 la 72 de salarii minime pentru 2026.
- CAS (pensie) — nu e obligatoriu dacă venitul net anual e sub 12 salarii minime (~48.600 lei); peste acest prag, CAS e datorat la 25%, cu o bază de calcul care se dublează dacă venitul net depășește 24 de salarii minime (~97.200 lei).
- Impozit pe venit — 10% pe venitul net rămas după deducerea CAS și CASS plătite.
Practic, la venituri nete mari, un PFA ajunge să plătească simultan impozit, CAS și CASS — o sarcină fiscală cumulată care, peste un anumit nivel, depășește clar impozitul de 1% pe cifra de afaceri al unui SRL micro, chiar dacă la SRL se adaugă separat impozitul pe dividende (8%) atunci când scoți banii din firmă.
SRL cu angajați: ce înseamnă concret impozitul de 1%
Un SRL încadrat ca microîntreprindere plătește 1% din cifra de afaceri, nu din profit — deci indiferent cât de mari sunt cheltuielile cu echipamentul, chiria studioului sau salariile, baza de impozitare rămâne aceeași. Diferența față de PFA: profitul rămas poate fi reinvestit în firmă fără impozit suplimentar imediat, sau distribuit ca dividende, caz în care se aplică separat impozitul de 8% pe dividende.
Condiția obligatorie pentru cota de 1%: cel puțin un angajat cu normă întreagă. Dacă pierzi angajatul și nu îl înlocuiești în termenul legal, firma trece automat la impozit pe profit de 16%.
Echipament de protecție pentru fiecare stație nouă
Limita pe care mulți tatuatori PFA nu o știu: maximum 3 angajați
Un PFA poate angaja, cu contract individual de muncă, cel mult 3 persoane (art. 17 din OUG 44/2008). Dacă planul e un studio cu 4-5 tatuatori angajați plus recepție, PFA-ul nu mai e o opțiune legală — indiferent de venituri sau taxe, trebuie SRL (sau altă formă juridică cu personalitate distinctă).
Momentele concrete când merită trecerea la SRL
- Vrei să angajezi mai mult de 3 persoane cu contract de muncă — legal, PFA nu permite; trebuie SRL.
- Venitul net anual trece constant de pragul de 24 de salarii minime (~97.200 lei în 2026) — la acest nivel, CAS și CASS cumulate la PFA încep să apese vizibil mai mult decât impozitul de 1% pe cifra de afaceri al unui SRL micro cu angajat.
- Cifra de afaceri se apropie de plafonul de TVA de 395.000 lei — oricum va trebui gestionată înregistrarea ca plătitor de TVA; e momentul bun să reevaluezi și forma juridică, nu doar TVA-ul.
- Riscul profesional crește — mai multe stații, mai mulți angajați, mai mulți clienți simultan înseamnă mai multe șanse de reclamații sau incidente (reacții alergice, infecții). Răspunderea limitată a SRL protejează casa și economiile personale de un litigiu al firmei.
- Vrei un partener/co-fondator — PFA e strict individual; SRL permite asociați și împărțirea clară a părților sociale.
- Ai nevoie de credit bancar sau leasing pentru echipament/spațiu — băncile și furnizorii de leasing evaluează diferit un SRL cu bilanț contabil față de un PFA.
Cum se face trecerea, în practică
- Înființezi SRL-ul nou la Registrul Comerțului (PFA-ul nu se "transformă" — sunt entități diferite); PFA-ul poate rămâne activ în paralel sau poate fi radiat, în funcție de plan.
- Soliciți autorizație sanitară de funcționare nouă pe firmă — cea de la PFA nu se transferă automat, pentru că e emisă pe entitatea juridică, nu pe persoană.
- Transferi sau reînnoiești contractele cu furnizorii, contractul de închiriere al spațiului și, dacă e cazul, contractele cu ceilalți tatuatori din studio.
- Anunți clienții cu programări active despre schimbarea datelor de facturare, mai ales dacă emit facturi pe firmă/persoană juridică pentru servicii scumpe (proiecte mari, sesiuni multiple).
- Dotezi stațiile noi conform numărului de angajați — fiecare tatuator angajat are nevoie de propriul kit de bază, nu de echipament partajat.
Sterilizare pentru un studio cu mai mulți artiști
Indicator sterilizare Autoclav 19mmx50m
Pungi autosigilante sterilizare pt autoclav 75x250mm 10 buc
Pungi autosigilante sterilizare pt autoclav 90x250mm 10 buc
Pungi autosigilante sterilizare pt autoclav 75x250mm 100 bucati
Pungi autosigilante sterilizare pt autoclav 150x250mm 10 bucati
Pungi autosigilante sterilizare pt autoclav 150x250mm 100 bucati
Consumabile de protecție la fiecare angajare
Vezi tot echipamentul pentru dotarea unui studio cu mai multe stații →
Surse și referințe
Întrebări frecvente
Pot avea în același timp PFA și SRL?+
Da. Nu există o interdicție legală — poți păstra PFA-ul activ (de exemplu pentru venituri suplimentare mici) și în paralel să administrezi un SRL cu angajați. Mulți tatuatori fac tranziția treptat: deschid SRL-ul, mută treptat clienții mari și angajările pe firmă, apoi decid dacă mai are sens să țină și PFA-ul activ.
SRL-ul plătește mereu mai puține taxe decât PFA-ul?+
Nu automat. La venituri mici, PFA poate fi mai simplu și chiar mai ieftin, pentru că nu ai obligația unui angajat și nu plătești contabilitate de firmă separată. Avantajul SRL apare clar odată ce venitul net trece de pragurile ridicate de CAS/CASS de la PFA (aprox. 97.200 lei net/an în 2026) sau odată ce ai nevoie de angajați.
Am nevoie de autorizație sanitară nouă dacă trec de la PFA la SRL?+
Da. Autorizația de funcționare e emisă pe entitatea juridică (CUI-ul PFA-ului sau al SRL-ului), nu pe persoana fizică — deci la înființarea SRL-ului trebuie solicitată din nou, chiar dacă spațiul și echipamentul rămân aceleași.
Câți angajați pot avea legal pe PFA?+
Maximum 3 persoane, cu contract individual de muncă, conform art. 17 din OUG 44/2008. Peste acest număr, activitatea nu mai poate fi organizată legal ca PFA.
Ce se întâmplă dacă SRL-ul meu pierde angajatul obligatoriu pentru cota de 1%?+
Ai un termen legal să angajezi pe altcineva; dacă nu-l respecți, firma trece automat la impozit pe profit de 16%, mult mai mare decât 1% pe cifra de afaceri. Merită un plan de rezervă (de exemplu un contract de mandat cu administratorul) pentru perioadele fără angajat.
Trebuie neapărat contabil pentru decizia asta?+
Da, pentru decizia finală. Pragurile din acest ghid sunt valabile pentru 2026 și se pot schimba prin ordonanțe de urgență — un contabil îți calculează exact impactul pe cifrele tale reale (venit, cheltuieli deductibile, plan de angajare) înainte să înființezi firma.